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小规模 纳税人按季申报常见问题解答

添加时间:2017-04-15

        本文汇 集了小规模纳税人常见的申报问题,并给予详细解答,供大家参考收藏!
        一、什么是 小规模 纳税人按季申报?
        答:小规模 纳税人按季申报是指增值税小规模纳税人(以下简 称小规模纳税人)以1个季度为1个纳税期,并自期满之日起15日内申报缴纳税(费)款。
        二、小规模 纳税人纳税期限实行按季申报具体包括哪些内容?
        答:小规模 纳税人缴纳增值税、消费税、文化事 业建设费原则上实行按季申报。同时,城市维护建设税,教育费附加,地方教 育附加费和水利建设基金也可以向地税部门申请按季申报。
        三、小规模 纳税人按季申报推广范围是什么?
        答:小规模 纳税人按季申报推行范围是所有的原按月申报的增值税小规模纳税人(含个体工商户),包括新 开业和已开业的增值税小规模纳税人。
        四、小规模 纳税人改为按季申报之后是否可以申请改回按月申报?
        答:根据《国家税 务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,纳税人 要求不实行按季申报的,由主管 税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。
        五、小规模 纳税人按季申报如何填报申报表?
        答:小规模 纳税人按季填报增值税、消费税 和文化事业建设费的申报表及其附列资料,“本期数”按“本季数”填写。纳税人 进行季度申报时,无需按 月填报三张申报表,直接按 季度数据填报即可。
        六、使用税 控器具开具发 票的按季申报小规模纳税人,税控器 具也是一个季度清一次卡吗?
        答:使用税控器具(税控收款机、税控器、税控盘、金税盘)开具发 票的按季申报小规模纳税人,仍须每 个月按原规定期限在网上抄报开票数据、“下载回 传监控信息数据”或“清零解锁”清卡。
        七、小规模 纳税人三万免税是指含税还是不含税,比如当月销售额30500元,换算成不含税销售额=30500/1.03=29611元,当月是按30500确定是否免税还是按29611确定是否免税?
        答:依据《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税﹝2015﹞96号)规定:“对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的 增值税小规模纳税人,免征增值税。”由于文 件中明确指出是小规模纳税人的“月销售额”,而依据 小规模纳税人增值税申报表,小规模 纳税人的销售额是指不含税的销售额,所以上 述问题按不含税销售额即29611元确定是否免税。
        八、小规模 纳税人按季申报,季度内未超9万,但其中有一个月超3万,是否还能享受免税,如一季 度三个月销售额分别为2万、4万、2万,第二个月的4万是不是要交税?
        答:季度按总额计算,即季度 内三个月总的不超过9万就全部免税。
        九、营改增后,小规模 纳税人既有货物销售又有服务,当月比如既卖电脑2万元,又兼营提供咨询服务2万元,是按总额4万因为超过月3万所以不免税,还是分 别因为都没超过3万,所以都免税?
        答:依据《国家税 务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,分别计算限额,即上例中都没有超过3万,所以都免税。
        十、新办的小规模 纳税人按季申报,例如2月新办,2月销售额2万元,3月销售额5万元,这时四 月申报第一季度时,是否因企业2月和3月之和没有超过9万元,所以免税?
        答:不免税。依据《国家税 务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定:按季纳 税申报的增值税小规模纳税人,实际经 营期不足一个季度的,以实际 经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于 企业实际经营期只有两个月,所以免税额度为6万元,因企业超过6万元,所以不免税。
        十一、小规模纳税人3万以下 可以享受免征增值税的优惠,如果同 时可以差额征税的,免税销 售额是指差额征税前的销售额还是差额征税后的销售额?例如某 劳务派遣公司当月取得被派遣公司价款10万元,支付给 劳务派遣员工工资8万元,当月是按10万还是按差额2万元确 定是否超过三万元免税?
        答:根据《国家税 务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(总局2016年26号公告)的相关规定,按差额 征税前的销售额判断是否可以享受小微企业增值税优惠政策。上述例子中应把10万元换 算成不含税销售额(10/1.05)来确定 是否超过三万元免税。
        十二、当月没超过3万元,但是里 面有到税务局代开专票的1万元(税300元),这个月能找税局退这300不?
        答:代开专票的税不能免,只能缴,不能退。
        十三、按季申 报的小规模纳税人,对于在 季度中间申请一般纳税人资格的,实际经 营月份不足三个月的,如何执行免税政策?
        答:小规模 纳税人应按照实际经营期予以计算。如:小规模 纳税人实际经营期1个月的,1个月销售额不超过3万元(含3万元)的,可按规定免征增值税;小规模 纳税人实际经营期2个月的,2个月销售额不超过6万元(含6万元)的,可按规定免征增值税。
        十四、在季度 中间申请一般纳税人资格的小规模纳税人,纳税期限如何规定?
        答:按季申 报的小规模纳税人季度内开业或注销税务登记的,以其实 际经营期为一个纳税季度。
        十五、按月扣 税的个体工商户有变化吗?
        答:按月进 行扣税的个体工商户变成按季扣税,需要在 指定账户中预存3个月的核定税款。
        十六、个体工 商户月改季扣税,对于在 季度中间开业的个体工商户,实际经 营月份不足三个月的,还按三个月扣税吗?
        答:按月进 行扣税的个体工商户变成按季扣税,需要在 指定账户中预存3个月的核定税款。

 

 

 

 
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