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创业如 何选择组织形式?这里有你要的答案!

添加时间:2019-03-16

公司制 组织与非公司制组织的区别

        公司包 括有限责任公司和股份有限公司两种,股份有 限公司门槛较高,一般而言,股份有 限公司的规模比有限责任公司大,上市公 司都是股份有限公司。其余的 则都属于非公司制组织。

        公司是 具有法人资格的组织,能独立承担民事责任,因此,公司的 股东承担的是有限责任。

        非公司制组织(民间非盈利组织、行政事业单位等除外,下同)不具有法人资格,也就是 说它们不能独立承担责任,它们的 责任是与创业者绑定在一起的。当非公 司制组织资不抵债时,创业者(有限合伙人除外,后文会提及)仍需承 担无限连带责任,从这个意义上来说,创业者 设立非公司制组织面临的风险更大。

 

非公司 制组织有哪些特点?

        既然公 司制组织这么好,为什么 仍有大量的组织采取非公司制呢?综合来看,大致有四个原因:

         1、降低税负

         公司制 企业能够有效降低风险的同时,也带来 一个巨大的问题,即双重征税。公司盈 利后须缴纳企业所得税,股东在 取得分红时还需被征收个人所得税,而非公 司制组织盈利后,创业者 只需要缴纳一次个人所得税即可,税负较低,这就是不少VC、PE都采取 合伙企业制的原因之一。想详细 了解公司制双重征税的问题,可查看文章:创业公 司究竟要交哪些税?

          2、组织架构简单,降低管理成本

        一般来说,非公司 制组织内部架构比公司制组织简单,无需设立股东大会、董事会、监事会等,决策效率更高。除此之外,非公司制组织的成立、注销程序也相对简单。对于业务模式单一、经营风 险较低且未来无扩张计划的组织采用非公司制的形式可能更为适合。例如,我们常见的商铺,绝大多 数采取个体工商户的形式,就是因为成立、经营管理、注销程 序等都相对简单,管理成本较低。

 

       

         3、经营管理需要

          私募股 权投资等创投企业一般采取有限合伙制,除了降低税负之外,带给普 通合伙人提供较好的激励机制也是一个非常重要的原因。这样的 制度让有能力的普通合伙人投入少量金钱、承担无限责任,更好的 绑定自身目标和企业发展目标;有限合 伙人投入大量金钱、承担有限责任,在不干 涉普通合伙人经营管理的同时,更放心 地向合伙企业投入大量资本。

          4、法律、法规的强制规定

         涉及公众利益的组织,如会计师事务所等,必须采 用合伙企业的形式。由于将承担无限责任,合伙人 将面对更大的风险,这样的 做法更有利于保护公众利益。

 

一人有限公司、个人独资企业、个体工商户的区别

          以上3类组织形式看似相近,但却截然不同,它们的 主要区别在以下5个方面:

         1、适用法律基础不同:

         一人有限公司适用《公司法》,个人独资企业适用《个人独资企业法》,个体工商户适用《个体工商户条例》。从法律基础就能看出,上述三 者在法律上完全是不同的概念,切不可混为一谈。

         2、承担的责任不同

        顾名思义,一人有 限公司的组织形式为公司,具有法人资格,可以独 立承担民事责任,个人独 资企业不具有法人资格,不能承担民事责任,但可以 以个人独资企业的名义从事商业活动。而个体工商户,也不具有法人资格,严格来说,它都不算企业,应当以 投资者个人的名义从事商业活动。

         3、设立条件的要求不同

        一人有 限公司成立条件受《公司法》的限制,需要字号、注册资本、注册地址等必要信息,应按照 规定建立治理结构(如董事会、监事会等)、健全财务制度,还需设置会计账簿、进行会计核算,分清公 司财产和股东财产的权属;个人独 资企业相比而言要求较少,需要字号、申报出资、生产经 营场所地址等信息,无需建立治理结构,但需要设置会计账簿、进行会计核算;个体工 商户要求最为简单,没有最低出资额、治理结构等要求,在法律 上也没有对会计核算做出强制规定,原则上,只要税务机关同意,个体工 商户无需设置账套。

         4、创立者的要求不同

一人有 限公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司,个人独 资企业的投资人只能为一个自然人,个体工 商户可以个人经营,也可以家庭经营。

        5、设立分 支机构的限制不同

        一人有 限公司和个人独资企业可以设立分支机构,分支机 构产生的民事责任由总机构承担,而个体 工商户不能设置分支机构。

 

个人独 资企业和合伙企业的区别

        个人独 资企业与合伙企业的区别主要体现在人数上,个人独 资企业只是一人成立的企业,而合伙 企业应由两人以上成立。就是因 为合伙企业人数较多,为保障 每个合伙人的权益,所以相 关规定更为复杂,对于合伙人的入伙、退伙、经营权、分红等 都有着细致的规定,鉴于本 文目的不作展开。

 

个体工商户、个人独资企业、合伙企业在财务、税务上的区别

        一、财务上

        上述三类主体,如何处理财务问题,主要由两个问题:

        1、是否建账;

        2、账务处理标准。

        以下分 两类主体就建账及账务处理分别进行说明:

        (一)关于建账

         1、个体工商户

        并不是 所有的个体工商户都必须需要建立账册,根据《个体工 商户建账管理暂行办法》达到规 定标准的个体工商户必须建账。

        1)下列情 形之一的个体工商户,应当设置复式账:

         (一)注册资金在20万元以上的。

        (二)销售增 值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货 物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货 物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

        (三)省税务 机关确定应设置复式账的其他情形。

          2)符合下列情 形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极 创造条件设置复式账:

         (一)注册资金在10万元以上20万元以下的。

         (二)销售增 值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货 物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货 物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

         (三)省税务 机关确定应当设置简易账的其他情形。

       

        (二)关于账务处理

         1、个体工商户

         实务中,一般依据《小企业会计制度》已废止在用理。即:将个体工商户视为“在中华 人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业”看待,根据《小企业会计制度》总说明,这些企业可以按照《小企业会计制度》进行财务处理。

         2、合伙企业、个人独资企业

         根据《小企业会计制度》总说明,以个人 独资及合伙形式设立的小企业不适用《小企业会计制度》;而《企业会计准则》针对具 有股权或股份性质的公司的,其整个 逻辑体系及其假设和前提都不适用于合伙企业。所以实务中,合伙企业、个人独 资企业主要适用《小企业会计准则》的规定进行财务处理。

 

         二、税务上

         (一)增值税

          1、《增值税暂行条例》第一条规定,在中华 人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产 以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照缴纳增值税。

           2、《财政部 国家税 务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,增值税 上的个人包括个体工商户和自然人。单位包括:企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

           3、综合来看:个体工商户、个人独资企业、合伙企 业都需要缴纳增值税。

 

          (二)所得税

          1、《企业所得税法》第二条规定,个人独资企业、合伙企 业不缴纳企业所得税。

          2、《国家税 务总局个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第四条 个体工 商户以业主为个人所得税纳税义务人。

          3、《关于个 人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)规定,自2000年1月1日起,对个人 独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资 者的生产经营所得,比照个 体工商户的生产、经营所 得征收个人所得税。

           4、综合来看:个体工商户、个人独资企业、合伙企 业不缴纳企业所得税。但其业主(投资者)需要就 经营所得缴纳个人所得税。

 

            (三)土地增值税

           1、《土地增值税暂行条例》第二条规定,转让国有土地使用权、地上的 建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得 收入的单位和个人,为土地 增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应依照 本条例缴纳土地增值税。

           2、《土地增 值税暂行条例实施细则》第六条规定,条例第 二条所称的单位,是指各类企业单位、事业单位、国家机 关和社会团体及其他组织。条例第二条所称个人,包括个体经营者。

           3、综合来看:

           1)个体工商户、个人独资企业、合伙企 业转让房地产并取得收入时有土地增值税纳税义务。

          2)个体工 商户虽难取得房地产,但实务 中也遇到过个体工商户名下有房地产的情况,所以也 存在转让的可能,彼时就 有土地增值税纳税义务。

         

        (四)印花税

          1、《印花税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本 条例所列举凭证的单位和个人,都是印 花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按 照本条例规定缴纳印花税。

         2、《印花税 暂行条例实施细则》规定,暂行条 例规定的单位和个人是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以 及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公 司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

         3、综合来看:个体工商户、个人独资企业、合伙企 业在中华人民共和国境内书立、领受条 例所列举凭证时,也有印花税纳税义务。

 

 

 
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