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一般纳 税人转小规模的企业怎么办?

添加时间:2018-11-24
        今年,财政部、税务总局接连发布了《关于统 一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)和《关于统 一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号),将小规 模纳税人的标准统一提高到500万,同时在 满足一定条件下,一般纳 税人可以转登记为小规模纳人。
        按照文件规定,转登记 的办理时间是从2018年5月1日到2018年12月31日。
        也就是 说转登记办理时间即将到期。
        一般纳 税人和小规模纳税人有什么区别?
        1、计税方法不同
        一般纳 税人原则上采用一般计税方法(提供公 共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法)。
        小规模 纳税人采用简易计税方法。
        2、税率与征收率不同
        一般纳 税人适用增值税税率(简易计税的除外),目前增值税税率包括16%、10%、6%,0。
        小规模 纳税人适用增值税征收率,目前增 值税征收率包括5%、3%。
        3、纳税申报期不同
        一般纳 税人缴纳增值税,原则上 实行以月为纳税期申报纳税。
        小规模 纳税人缴纳增值税,原则上 实行以季度为纳税期申报纳税。
        4、增值税发票使用不同
        一般纳 税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分 特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外,大部分 小规模纳税人不能自开专用发票,如果需 要开具专用发票可以到税务机关申请代开。
        5、抵扣进项税额的区别
        一般纳税人:
        购进货物、劳务、服务、无形资 产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;
        应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
        小规模纳税人:
        购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,即使取 得了增值税专用发票也不能抵扣;
        应纳税额=销售额×征收率。
        哪些一 般纳税人可以转 登记为小规模纳税人?
        根据政策规定,转登记 要同时满足两个条件:
        条件1
        只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税 暂行条例实施细则》第二十 八条的有关规定登记的一般纳税人,可以转 登记为小规模纳税人。
        两个条 款联系起来理解,也就意味着按照工业50万、商业80万的标 准登记的一般纳税人,包括强 制登记和自愿登记的一般纳税人,都可以转 登记为小规模纳税人。
        条件2
        转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或者连续4个季度(按季申报纳税人)累计应 税销售额没有超过500万元。
        纳税人 什么时候可以转登记?
        此项政 策的执行时间是2018年5月1日起,停止时间是2018年12月31日,即:符合条 件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人,在2018年5月1日到12月31日,这8个月的期间里,都可以 到主管税务机关办理转登记手续。
         具体要怎么办理呢?
         第一步,准备好以下两份资料:
         1.正确、完整填 写国家税务总局公告2018年第18号的附件《一般纳 税人转为小规模纳税人登记表》;
         2.税务登记证件(已实行 实名办税的纳税人无需提供)。
        第二步,纳税人 向主管税务机关发起转登记办理程序:
        1.纳税人 填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税 务机关当场办理。
        2.纳税人 填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不 符合填列要求的,主管税 务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
        转登记 后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?
        一般纳 税人转登记为小规模后,自转登记日的下期起,按照简 易计税方法计算缴纳增值税;转登记 日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。所谓“下期”“当期”,指的都是税款所属期。
        转登记后,申报方 式有哪几种变化?如何把握按时申报?
        第一种情况
        原来按月纳税,转登记 后继续按月纳税。这种情况非常简单,转登记日的当月,仍按照 一般纳税人的规定纳税,从次月 起改为简易计税。
        第二种情况
        原来按月纳税,转登记 后改为按季纳税。转登记日的当月,仍应该 按照一般纳税人的规定纳税,从转登日的次月起,改为简易计税,按季缴纳。
        比如,转登记 日的所属月份为7月份,纳税人在7月仍按照 一般纳税人的规定纳税,从8月起,改为简易计税,按季缴纳,8-9月份实现的税款,在10月申报期申报缴纳。
        第三种情况
        原来按季纳税,转登记 后继续按季纳税。这与第一种情况一样,转登记日的当季,仍按照 一般纳税人的规定纳税,从下一 个季度起改为简易计税。
        第四种情况
        原来按季纳税,转登记 后改为按月纳税。这种情 况我们判断基本不会出现。如果有,在转登记日的当季,仍按照 一般纳税人的规定纳税,从下一 个季度的首月起改为按月简易计税。
        转登记 纳税人如何开具发票?
        1.  转登记 纳税人自转登记日的下期起,发生增 值税应税销售行为,应当按 照征收率开具增值税发票。
        2.  转登记 日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通 过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
        3.  销售其取得的不动产,需要开 具增值税专用发票的,应当按 照有关规定向税务机关申请代开。
        一般纳 税人转登记为小规模纳税人以后,原来开 具的发票错误怎么处理?
        1.  转登记 纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具 增值税发票需要补开的,应当按 照原适用税率或者征收率补开增值税发票。
        2.  发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原 蓝字发票记载的内容开具红字发票。
        3.  开具有 误需要重新开具的,先按照原 蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新 开具正确的蓝字发票。
        转登记 为小规模纳税人后,能否再 次登记为一般纳税人?
        纳税人转登记 为小规模纳税人后,如果连续12个月或者4个季度 的应税销售额超过500万元的,则应再 次登记为一般纳税人。而且,转登记 纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再 转登记为小规模纳税人。
 
        温馨提示:本文仅供参考,适用时以现行法律、法规和 规范性文件的标准文本为依据。

 

 

 
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